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开曼和BVI作为全球最为知名和老牌的离岸公司注册法域受到全球投资人士的青睐，但近期关于两地发布经济实质法案的事情却引发了强势关注。
对于经济实质法的发布，不少媒体和自媒体冠以“离岸天堂变地狱”“壳公司、红筹上市主体、家族信托遭遇致命打击”等描述，让早已颁布的经济实质法及其细则引发众议。
那么经济实质法案的“实质”究竟是什么?他的实施范围和要求有哪些?应该如何通过经济实质测试?以及，如何避免《经济实质法》的适用呢?
一、经济实质法案的背景
2017 年 ，欧盟公布了一份《税务目的下欧盟非合作司法管辖区列表》，将一些传统离岸司法管辖区列入灰名单;截至2018年底，灰名单包括13个管辖区：
安圭拉、巴哈马、巴林、百慕大、BVI、开曼群岛、根西岛、马恩岛、泽西岛、马绍尔群岛、特克斯和凯科斯群岛、阿联酋、瓦努阿图
2018年底，百慕大、英属BVI、开曼群岛、根西岛、泽西岛和马恩岛等地出台了经济实质法案：
- BVI《2018年经济实质(公司和有限合伙)法》，2019.1.1起实行
- 开曼《2018年国际税务合作(经济实质)法》，2019.1.1起实行
2019年2月，开曼出台指南1.0版：地区间可流动业务活动的经济实质指南
二、经济实质法案的内容
《经济实质法》的核心内容是：在开曼注册成立的“相关实体(Relevant Entities)”就其所从事的“相关活动(Relevant Activities)”，须通过相应的“经济实质(Economic Substance)”测试，否则可能面临?？钌踔帘蛔⑾姆缦?，并且当地税务机关可能将该等相关实体的信息交换给最终受益所有人所在地的税务主管机关。
三、如何通过经济实质测试（以开曼为例）?
在每个财政年度结束后的12个月内，从事相关活动的相关实体必须向开曼税务机关提交一份报告，以供其判断相关活动是否通过了经济实质测试。
经济实质测试要求相关实体在开曼拥有相应的实体、人员、开展管理活动、产生相应的营业费用，从而产生收入?；谎灾?，经济实质测试的实质是要求相关实体在开曼开展实际的业务管理活动。
但是，经济实质测试与主流海外架构中设立开曼公司作为无生产经营活动的控股公司的初衷明显冲突。为此，经济实质法案对“纯控股公司”明确适用于简化的经济实质测试，除遵守开曼群岛所有备案要求“公司法”规定外，仅要求其在开曼具有足够的人员和办公场所以持有、管理其他实体，并且明确允许消极持股的“纯控股公司”通过其注册代理来满足上述经济实质要求。然而，到目前为止，开曼尚未就这一问题发布进一步的实施细则，开曼公司通过代理注册来满足经济实质测试仍然值得期待。
值得注意的是，《经济实体法》还强调，如果相关实体外包相关活动，可以考虑对注册代理人的人员和办公空间等资源进行测试，但如果注册代理人同时为多个相关实体服务，则不能重复计算这些资源。
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